For at staten skal kunne løse alle oppgavene den er pålagt, trenger den inntekter. En måte å skaffe disse pengene er å skattlegge omsetningen av varer og tjenester.
Denne typen skatt kalles formelt for merverdiavgift, men blir som oftest omtalt som moms og forkortet “mva.”, “Mva.” eller “MVA”. Ordet moms stammer fra den opprinnelige omsetningsavgiften (forkortet OMS) som ble innført i 1935. I 1970 ble denne avløst av merverdiavgiften, som fikk forkortelsen MOMS.
Lov om merverdiavgift krever at moms skal spesifiseres på faktura. Både moms-satsen og summen av den totale momsen skal være med.
Når skal det beregnes moms?
Det er kun foretak som er registrerte i Merverdiavgiftsregisteret som skal beregne moms. Privatpersoner som f.eks selger bruktbil eller møbler skal derfor ikke ha avgiften med, og det samme gjelder firmaer som enda ikke har hatt omsetning på over kr 50 000 i løpet av en 12-månedersperiode. Firmaet ditt er altså fritatt for alt som har med merverdiavgift å gjøre på de første 50 000 kronene det omsetter for.
Fra og med den fakturaen som får omsetningen til å overstige kr 50 000 er du pliktig til å begynne å beregne moms.Vel å merke hvis du driver i en bransje som er mva-pliktig. Mer om dette nedenfor. For å ha rett til å beregne moms må du registrere firmaet i mva-registeret.
Hvordan beregnes moms?
Moms skal innkasseres av alle leddene i omsetning av et produkt. Det skal beregnes mva ved salg fra produsent til butikk, og fra butikk til forbruker. Det er forbrukeren som betaler momsen, men det er omsetningsleddene som er ansvarlige for å kreve inn avgiften fra forbruker og overføre pengene til staten. Det er Skattedirektoratet som har ansvaret for å få inn pengene.
Eksempel:
Møbelsnekkeren AS selger en seng til Møbelsenteret AS for kr 1000,- og prisen blir kr 1250 inkludert mva. Møbelsenteret AS legger på prisen og øker dermed verdien på varen. Merverdiavgiften øker også, og det er dette som ligger i navnet: Staten skattlegger merverdien av varen på veien fra produsent til forbruker.
Sengen blir nå solgt til Ola Normann for kr 2000,- eks mva., totalt med mva. betaler han 2500,-
- Ola Normann betaler kr 500 i mva. til Møbelsenteret AS
- Møbelsenteret betaler kr 250 i mva. til Møbelsnekkeren AS
Som dere ser har Møbelsenteret AS fått inn kr 500 i moms, men skal også betale kr 250 i moms til Møbelsnekkeren AS. Dette betyr at Møbelsenteret AS og Møbelsnekkeren AS skal betale inn kr 250 hver til Skattedirektoratet. Staten har da fått de 500 kronene som Ola Normann måtte betale i avgift for å få seg ei ny seng.
Hva skal det beregnes moms av?
Hovedregelen er alt av varer og tjenester er mva-pliktig så lenge det ikke er gitt unntak eller fritak. Stortinget gir lavere avgiftssatser på noen varer og tjenester for å gi enkelte næringer bedre vilkår. Et eksempel her er “matmomsen”.
Noen varer og tjenester som ellers naturlig hører inn under momsreglene er helt fritatt for mva. (0%) som et politisk virkemiddel. Dette gjelder f.eks aviser og bøker til sluttkunde. (Forlag og bokhandlere må betale moms når de handler bøker med hverandre). Også salg til utlandet er fritatt.
Andre tjenester faller helt utenfor moms-systemet. Dette kalles “unntatt avgiftsplikt”. Gjelder f.eks. salg av egne kunstverk, salg av billetter til teater- og musikkarrangementer, utleie av eiendom og tomter, og undervisningstjenester. De som driver i disse næringene kan heller ikke få tilbakebetalt merverdiavgift fra staten når de handler inn varer.
Skatteetatens merverdiavgiftshåndbok
gir svar på om aktiviteten din er mva-pliktig eller ikke. (Tips: Bruk søkefunksjonen i nettleseren din for å søke opp yrket eller aktiviteten din.)
Merverdiavgift i Conta Faktura
Systemet bruker den mest vanlige mva-satsen som standard når du lager en ny faktura. Du kan endre prosentsats i nedtrekksmenyen for hver fakturalinje. Hvis du har lagt inn varer på forhånd legger du disse inn med riktig sats fra start, slik at de kommer inn i fakturaen med korrekt avgift når du søker på varenavnet eller -nummeret. Du kan legge inn varer/tjenester i vareregisteret, og registrere dem enten inkl. eller eks. mva. Resultatet som ligger i databasen blir det samme uansett, den ene metoden er bare enklere for deg hvis du selger til privatpersoner som skal ha merverdiavgift inkludert i prisen. Vær oppmerksom på at varepriser du legger inn inkl. mva. vil endre seg hvis staten skrur opp moms-satsen til f.eks. 27% i fremtiden.
Hvis du ikke er registrert for MVA enda, men selger noe som er momspliktig, skal du legge inn varene i vareregisteret med riktig MVA-sats valgt. Varene kommer opp i fakturaen uten MVA frem til du krysser av i innstillingene for at du er blitt MVA-registrert.
Alle firmaer som krysser av for at de er MVA-pliktige får automatisk bokstavene MVA etter organisasjonsnummeret på fakturaen. Dette er et krav fra staten.
Etterfakturering av merverdiavgift
Du må sende fakturaen som bikker omsetningen over 50 000-kronersgrensa (12-månedersperiode) før du registrerer firmaet i MVA-registeret. Skriv på den at MVA for den delen som kommer over omsetningsgrensa blir etterfakturert når registreringen er gjennomført. Deretter laster du denne og de andre fakturaene opp på Altinn slik at Skatteetaten kan sjekke omsetningen din.
Når registreringen er i boks (du kan sjekke ved å søke på firmanavnet ditt i Brønnøysundregistrene) sender du en ny faktura til kunden kun på MVA-beløpet. Hele fakturasummen skal være med i beregningen. Men det skal aldri beregnes moms på MVA-beløpet!
Les mer om etterfakturering av moms her.
Hvis du har glemt å fakturere pliktig moms er det best å sende en kreditnota på hele fakturasummen og sende en ny faktura der du gjør alt riktig.
